5520 Sayılı Kanunun geçici 10.maddesi ile ilgili Kurumlar Vergisi Oranı ne olacağı konusunda 25.02.2021 tarihli Güneydoğu Güncel Gazetesi Köşe yazımda bazı açıklamalarda bulunmuştum.

Kurumlar Vergisi oranları ile ilgili Mini Torba Yasa Teklifi ile 2 Nisan 2021 de Meclis Başkanlığı’na sunulan kanun teklifi Genel Kurulda kabul edildi. Son zamanlarda düzenlenen kanun teklifi ile Cumhurbaşkanın onayına sunulup resmi gazetede yayınlandıktan sonra yürürlüğe girmiş olacak.

Eğer aksi bir durum oluşmaz ise;

* 2021 yılı için Kurumlar Vergisi oranı % 25 olacağı.

* 2022 yılı içinde % 23 olacak şekilde teklifler önerildi.

Burada konumuz itibari ile açıklanması gereken ve mükelleflerin kafasının karışmaması için bazı açıklamalarda bulunacağım.

1-            ) 5520 Sayılı KVK. 32.maddesi’ne istinaden; eğer aksi bir karar çıkmaz ise 01.01.2021 ile 31.03.2021 Dönemleri için uygulanacak Kurumlar Vergisi Geçici Vergi oranı % 20 olacaktır.

2-            ) Kanun Teklifi Resmi Gazetede yayınlanıp yürürlüğe girer ise; muhtemelen önümüzdeki günlerde açıklanacaktır. 2.Dönem (2021/4,5,6) Kur. Geç.Ver. oranı % 25 olarak tahsil edilecektir.

3-            ) Torba Yasa ile Kanun Teklifinin kabul edilmesi demek;  2021 Yılı için uygulanacak Kurumlar Vergisi oranı % 25 olacağı öne sürülerekten, mükelleflerin yılsonunda yani; 2022 yılının Nisan ayında verecekleri Kurumlar Vergisi % 25 oranında, ödedikleri geçici vergiyi mahsup ederek; Kalan Vergiyi 31.04.2022 de ödeyecekler.

Bunu bir Örnek ile açıklarsak: A firması Kurumlar Vergisi 2021/1.Dönem (ocak, şubat, mart) aylarına ait % 20 matrah üzerinden  15.000.-TL. Geç.Ver. ödenmiştir.

2.Dönem sonunda Kurum Kazancımız= 100.000.-TL. olarak hesaplanmıştır. (100.000x %25 = 25.000.-TL.)

25.000.- TL. ödenmesi gereken Kurumlar Vergisi

15.000.-TL. peşin ödenen Kur. Vergisi Geç. Vergi (-)

10.000.-TL. Kalan Kurumlar Geç. Vergisi 2021/2. Dönem 17.08.2021 de ilgili Vergi Dairesine ödenecektir.

Bu açıklamayı neden yaptık der iseniz, çünkü kanun değişmedi ve Kurumlar Vergisi Geçici Vergi Beyanı 2021/1.Dönem 17 Mayıs 2021 de ödemenin son günü olacağından dolayı kuvvet ve ihtimalle, mükellefler bu beyanları verecekler.

 2021/1. Dönem Kur.Ver. Geç.Ver. % 20 oranında ödeyeceklerini tahmin ediyorum. Daha önceki yazımda da açık bir şekilde ifade etmiştim.